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(圖/shutterstock)
其中股民最關心的
就是其中一條 “股東可扣抵稅額 減半”
這個詞 可能股市新手們 完全看不懂
什麼是”可扣抵稅額”？
其實對於有在領股息的股民來說
這個修法 算是一件大事
如果你現在 或未來會領股息
那你一定要弄懂”可扣抵稅額”喔！
因為我看網路上 大部分在講解 可扣抵稅額 的文章
不是講的不完整
就是講錯了
我自己在教CFP(理財規劃師證照)的課程時
都會教到這個內容
所以我決定寫一篇文章 向大家解說
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什麼是"可扣抵稅額"？為什麼它對你很重要？
如果一間公司賺了錢，會有”稅前淨利”，
繳了營所稅後(目前17%)，就會剩下”稅後淨利”
公司會把”稅後淨利”的一部份，發給股東，也就是”股利”
但是股東拿到這些收入，如果也要再繳一次個人所得稅，
就等於是繳2次，這樣不公平
所以，財政部實施了一個制度：”兩稅合一”
就是根據每個股東自己的個人所得稅率，政府只拿每個股東該繳的稅
整個流程是這樣
公司先繳營業所得稅
發股利後，等到股東要繳自己的所得稅時
會根據自己的所得稅率
計算出 此筆股利收入 該繳的稅
如果自己該繳的稅，比公司先繳的營業所得稅低，就會退你錢
但如果你該繳的稅，比公司先繳的營業所得稅高，你就要補繳稅
聽不懂正常，我來舉個例子
我先舉例 可扣抵稅額還沒減半前的 舊制
假設1家公司稅前淨利100元，目前營所稅率17%
繳完營所稅17元後，就有83元稅後盈餘
假設全部都以現金股利，發放給1位股東：
(假設該公司股數83股，每股發放現金股利1元)
你的扣繳憑單金額
1. 先決定”股利淨額”
我們拿到的扣繳憑單，就會如上表
以這個例子來說，你有83股，每股現金發1元，那你會有83元的 “股利淨額”
2. 計算”可扣抵稅額”
如上圖，我們常看到的”可扣抵稅額比率”，就是 營所稅 / 稅後淨利
所以在這個例子 就是17 / 83 = 20.48%
接著，可扣抵稅額 = 股利淨額 X 可扣抵稅額比率
也就是83 X 20.48% = 17元
3. 計算”股利總額”
然後，我們要算出 股利總額 = 股利淨額 + 可扣抵稅額
也就是 83 + 17 = 100元
為什麼要算 “股利總額”呢？
因為二代健保的2% 和 你要繳的稅， 都是用”股利總額”去算的
以這個例子，二代健保費就是100 X 2% = 2元
所以，你就實領 83 – 2 = 81元
重頭戲來了！
算出你該繳的稅、可扣抵稅額後，多退少補，如下表
如果你的綜所稅率為 5%，那你應繳的稅 = 股利總額 X 綜所稅率
也就是100 X 5% = 5
因為 可扣抵稅額 = 17
所以還可以退稅12
如果你的綜所稅率為30%，那你應繳的稅是 100 X 30% = 30
但因為 可扣抵稅額 只有17
所以你還要再補稅13
然而，按照目前財政部的新聞稿說明
可扣抵稅額減半後，你的扣繳憑單 會變成：
“可扣抵稅額”只剩下以前的一半，所以 股利總額 會只剩83 + 8.5 = 91.5
二代健保費 = 股利總額 X 2%
所以 二代健保費 會比以前少一點點(因為”股利總額”變少了)
實領股利 會多一點點
但是要繳的稅 卻多出很多，比較如下：
幫大家重點整理：
1. 新制實行後，未來要繳的稅會變多，可以退的稅變少
2. 差異數大約等於 股利淨額 X 可扣抵稅額比率 X 0.5
3. 一般而言，傳產業繳的營所稅高，所以可扣抵稅額比率高，這對於買傳產股領股息的人來說，是個好處
4. 一般而言，科技業因為租稅優惠多，所以可扣抵稅額比率低
5. 一家公司過去幾年的可扣抵稅額比率，極具參考價值
6. 補充保費（二代健保）是用股利總額來計算，投資人卻領的股利是股利淨額
來個真實照片
股利淨額 = 46845
可扣抵稅額 = 22556
所以股利總額 = 46845 + 22556 = 69401
補充保費 = 股利總額 X 2% = 69401 X 2% = 1388
因此 實領股利 = 46845(股利淨額) – 1388(補充保費) – 10(郵資) = 45447
以上講解
希望對大家有幫助
這個軟體可以選出 高殖利率的股票 以及並列出 它們的可扣抵稅額比率
這個是我自己的選股邏輯，大家也可以參考看看>> 會計師教你用財報挑好股
