發表
我的網誌
(圖/shutterstock)
國人喜歡購買保險，
但最常見的關係人要如何填寫，
彼此之間的稅務關係為何？
要保人是最大的關鍵人物！
繼續看下去...
(贊助商連結...)
依據保險法定義及分類說明如下：
如果要保人死亡，
所遺被保險人非要保人之保單，
因為要保人對該保單享有隨時終止契約，
並取得解約金之權利，
同時也擁有保單借款，
並指定或變更受益人的權利。
對於保險契約享有財產上的權利，
要保人與被保險人為同一人保單性質不同。
所以，當要保人死亡時，
其他所有被保險人
就沒有要保人保單的權利與價值，
乃是屬於其他一切有財產價值之權利，
應併入遺產總額課稅。
保戶購買保險若
以第三人名義為被保險人
本人為要保人，當要保人死亡時，
此筆保單價值屬遺產及贈與稅法第4條規定具有價值的財產，
依規定應計入被繼承人(要保人)遺產總額申報。
保險法第3條規定，要保人負有交付保險費的義務，
同時也是對保險標的具有保險利益之人，
因保單具有財產價值的權利，
要保人所交付的保險費累積利益是屬於要保人所有，
要保人雖然不是保險受益人，
仍可以契約或遺囑變更受益人，
甚至可於保險契約生效後，
隨時終止保險契約取得解約金，
或以保險契約向保險人借款，
行使權利等同保單價值。
此權利是被繼承人生前為要保人為他人投保之保單，
屬於被繼承人死亡時所遺留具有財產價值的權利，
應將該保單價值合併計入遺產總額申報，以免受罰。
納稅義務人在辦理遺產稅申報前，
應就被繼承人生前各項保險相關資料詳加核對，
以免因短漏報而遭補稅處罰。
如果要保人與被保險人是同一人，
保單可以不需計入遺產總額課稅。
依據遺產及贈與稅法第16條第9款規定，
被繼承人死亡時，
給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額，
係指要保人與被保險人為同一人(均為被繼承人)，
始可適用。
過去，實務上，業務人員常推銷的三代保單，
投保時如果是這樣寫關係人，
日後會有稅務上的疑慮喔！
此時，實務上得做法是，
依照保單價值申報遺產，繳交遺產稅，
另外提出繼承表，經其他繼承人同意
向保險公司申請契約內容申請書契變要保人。
因此，建議將要保人直接契變
與受益人為同一人，
才能達到稅務上的優惠。
